税负对很多企业来说是一个沉重的话题。一个很普遍的现象是，很多企业老板会吐槽企业税负重，税交不起，生产经营的压力大。但说到税负重这个话题，也会有一帮人跳出来反驳，说名义税负重是一个方面，另一个方面是企业自身多多少少存在偷漏税的现象，企业并没有完全按照税法要求去纳税。如果把偷漏税的因素考虑进来，企业实际税负并没有名义上那么重。说到这，我们必须承认，这种说法也有一定道理。

 

　　如果上述两个事实我们都承认的话，企业税负重实际上就成了很拧巴的话题。很多人在思考，究竟是税负重导致了普遍的偷漏税，还是因为普遍的偷漏税导致了名义税负重。无论答案如何，都不是正常的情形。

 

　　一方面，如果企业因为税负重，觉得诚实纳税有困难，所以采用了玩火式偷漏税，这会让企业在发展中时刻面临原罪的风险。譬如，很多企业想做IPO，打算在新三板挂牌，有一项前期工作叫财务合规性改造。所谓的财务合规性改造，很大程度上就是补税，把以前偷漏的税补交了。

 

　　另一方面，默许这类存在会导致市场出现逆淘汰机制。遵纪守法、照章纳税的企业可能因为税负重，产品价格竞争力不够，反倒会被那些偷税漏税、偷奸耍滑的企业淘汰出局。如此一来，市场会给企业传递一种信号，诚信纳税做不了企业。

 

　　站在税务的角度，把偷税漏税当做一种实际情况默认或默许，可能会助长税务部门选择性执法，有可能加剧权力寻租。

 

　　（二）税为什么会交不起

 

　　企业诚实纳税，税负到底重在哪呢？投资办企业面临三层税负：①是流转税（增值税＋附加税），此税是扒皮税，增值税主税率高达13%；②是企业所得税，账面利润经纳税调整要被税务拿走¼；③是个人所得税，投资人要想拿走企业的税后利润，还要交20％的个税。

 

　　作为投资人，要算计自己的回报；作为企业，尤其是中小企业，可能真承受不了如此高的税负。除了税率高，税负重还体现在征税的节点与自由裁量上。

 

　　（1）增值税的征收近乎“霸道”。

 

　　只要做生意，就有此税，不管生意是否盈利，不管生意做完后能否回款。此外，还有视同销售的解释权会变戏法似的卡住企业的脖子。

 

　　（2）企业所得税计税依据被放大了。

 

　　企业所得税名义上按利润征收，可是税务部门对利润要“注水”。企业账面利润，税务部门并不完全认可。一方面，会把部分费用调减出去，增大应纳税所得额；另一方面，会调增企业的收入。一番操作下来，会导致计税依据大于账面利润。

 

　　（3）计税依据不见得完全有现金做支撑。

 

　　税务依据权责发生制征税，不认可现金收付制的说法。企业确认收入、开具发票后，就要交增值税。此时，会计账面对应的还是一笔应收账款，还没有从客户那里把钱收回来。交不交得起税，权责发生制不管用，现金收付制才是王道。客户未回款而让企业交税，等于是企业在垫付税款。所得税也同此理。

 

　　正是因为上述原因，企业普遍有痛感，觉得税重、税急。国家总在强调税改，无论怎么改，基调都应该是减税，尽可能减轻企业的税负。